Зачет и возврат средств с ЕНС с 1 сентября 2026 года требуют проверить, за кого перечисляют деньги, есть ли у получателя обязанность перед бюджетом и с какого счета поступил платеж. ФНС сообщает, что положительное сальдо одной компании можно зачесть в счет обязанности другого лица только в пределах его актуальных налоговых обязательств. При возврате платежа, который за налогоплательщика внесло третье лицо, деньги направят на счет, с которого они поступили.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и действуют с 1 сентября 2026 года. ФНС относит к актуальной обязанности как уже наступившие платежи, так и предстоящие, если у налогового органа есть декларация, расчет или налоговое уведомление. Если руководитель согласует взаиморасчет внутри группы компаний, проверьте обязательство получателя до подачи заявления.
Зачет и возврат средств с ЕНС: что проверить до заявления
Сначала определите, что именно планирует бухгалтерия. Зачет положительного сальдо с ЕНС одной организации в счет налоговой обязанности другого лица требует существующей обязанности у получателя. Это может быть задолженность или предстоящий платеж, сведения о котором уже есть у налогового органа. Заявленная сумма не может быть больше этой обязанности.
Условный пример. У компании А на ЕНС есть положительное сальдо 180 000 рублей. Компания хочет зачесть 150 000 рублей в счет обязанности компании Б. Если подтвержденная обязанность Б составляет 120 000 рублей, зачет ограничен этой суммой. Оставшиеся 30 000 рублей не включайте в расчет как уже переведенные Б. Дальнейшее распоряжение остатком рассматривайте отдельно. Пример показывает только ограничение размера зачета, он не учитывает другие обстоятельства налогоплательщиков.
Заявление о зачете в пользу другого лица, которое подают через личный кабинет налогоплательщика, необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Перед подачей бухгалтеру стоит проверить доступность подписи и полномочия сотрудника, который отправляет документ.
При возврате важен источник поступления денег
Если положительное сальдо ЕНС сформировалось за счет платежа третьего лица, при возврате этой суммы ФНС направит ее на банковский счет, с которого поступили деньги. Поэтому платежное поручение и данные о плательщике должны сохраняться вместе с расчетом возврата. Не принимайте решение по одному остатку в личном кабинете, если его источник неясен.
Зачет в пользу другого налогоплательщика и возврат денег, ранее перечисленных за него, это разные операции. Для зачета проверьте обязательство получателя. Для возврата подтвердите происхождение платежа и счет-источник. Такое разделение помогает не строить план движения денег на неверном предположении.
Что добавить во внутреннюю проверку
Перед передачей заявления на подпись зафиксируйте в учетной задаче четыре пункта: владелец положительного сальдо, получатель средств, основание и сумма его обязанности, а также источник денег, если запрашивается возврат. Попросите исполнителя приложить подтверждение обязанности из доступных учетных данных и сверить сумму с заявлением. Для возврата отдельно сверьте банковский счет, с которого поступил исходный платеж.
Назначьте одного ответственного за проверку, а второго за подачу документа. После отправки сохраните подтверждение приема и проверьте отражение операции на ЕНС. Если планируется зачет между связанными компаниями, включите обе организации в сверку и убедитесь, что каждая отражает свою часть операции одинаково.
ФНС опубликовала разъяснение о действующих с 1 сентября правилах зачета и возврата средств с ЕНС. Перед заявлением бухгалтеру следует сверить текущую карточку расчетов и применимую к конкретной организации ситуацию. Это практическая памятка по управленческой проверке, а не индивидуальная налоговая консультация. Если компании нужно выстроить согласование платежей и контроль исполнения между подразделениями, такую задачу можно обсудить в рамках бизнес-консалтинга INTINVESTCORP.
