НДС при УСН и патенте в 2027 году зависит от совокупного дохода предпринимателя за 2026 год. ФНС указывает порог 15 млн рублей: если доход его не превысит, с 1 января 2027 года действует освобождение от НДС. Для ИП, который совмещает упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему (ПСН), доходы по двум режимам нужно рассматривать вместе. ФНС России приводит этот порог и разъясняет порядок расчета.
Как считается порог НДС при УСН и патенте в 2027 году
В опубликованном примере ФНС у предпринимателя доход по УСН за 2026 год составляет 14 млн рублей, а совокупный доход по УСН и патенту — 15,5 млн рублей. В этом случае с 1 января 2027 года у него возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Значение имеет общий доход по обоим режимам, а не только сумма по УСН. ФНС приводит этот пример в ответе о пороге дохода для предпринимателя, совмещающего УСН и патент.
Для расчета дохода по УСН ФНС ссылается на статью 346.15 Налогового кодекса: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходы эту сумму не уменьшают. В примере с УСН и патентом ФНС сравнивает общий доход по обоим режимам. Поэтому сверяйте налоговые регистры по каждой системе и применяйте к ним действующие правила учета. Не складывайте все банковские поступления без разбора и не сравнивайте с лимитом прибыль после расходов.
Почему порог 15 млн рублей важно отличать от лимита 2026 года
Порог 15 млн рублей отвечает на вопрос об освобождении с начала 2027 года и сравнивается с доходом за весь 2026 год. В течение 2026 года действует отдельная проверка: если доход за 2025 год не превышал 20 млн рублей, но доход с начала 2026 года превысил 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Эти два порога относятся к разным периодам. ФНС описывает оба правила в своих материалах.
Например, если совокупный доход ИП по УСН и патенту за 2026 год составит 14,8 млн рублей, сам по себе этот результат не превышает порог 15 млн рублей для освобождения с 1 января 2027 года. Если итог превысит 15 млн рублей, планируйте обязанности по НДС с начала 2027 года. При этом отдельно проверьте, не возникла ли обязанность платить НДС еще в 2026 году из-за превышения действующего в этом году лимита.
Что проверить до закрытия 2026 года
- Сверьте доходы по режимам. Разделите учет УСН и ПСН, затем рассчитайте общую сумму за период с 1 января по текущую дату.
- Сделайте прогноз до 31 декабря. Добавьте ожидаемые продажи и поступления, учитывая правила признания доходов для каждого режима. Сравнивайте с порогом доход, а не остаток денег и не прибыль после расходов.
- Если итог может превысить 15 млн рублей, подготовьте бюджет 2027 года. Заранее оцените, как возможные обязанности по НДС повлияют на цены, договоры, закупки и денежный план. Конкретный выбор ставки и порядок учета проверьте по действующим правилам на дату перехода.
- Проверьте договоры и авансы. Если условия цены не описывают ситуацию с НДС, обсудите с контрагентом порядок расчетов до нового года. ФНС отдельно рассматривает ценовые условия длящихся договоров в рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.
Освобождение по порогу ФНС описывает как автоматическое, без уведомления об освобождении. Но автоматический порядок не заменяет сверку доходов, план расходов и подготовку учетных процессов.
Если изменение налоговой нагрузки затрагивает цены, закупки и планы на следующий год, эти последствия можно обсудить в рамках бизнес-консалтинга и стратегии IntInvestCorp. Сервис помогает связать финансовую модель с управленческими решениями. Для конкретного расчета налоговых обязательств сверяйтесь с ФНС и своим налоговым специалистом.
Материал подготовлен по официальным материалам ФНС, проверенным 28 октября 2026 года. Он описывает общее правило и не заменяет проверку учета конкретного ИП.
